Quy định mới về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với 22 nhóm thu nhập - ảnh 1

Quy định về 22 nhóm thu nhập được miễn thuế

Nghị định quy định 22 nhóm thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, bao gồm nhiều lĩnh vực từ sản xuất nông nghiệp, đầu tư tài chính, khoa học công nghệ đến khởi nghiệp sáng tạo và an sinh xã hội.

Bên cạnh các khoản miễn thuế đã được áp dụng nhiều năm như lãi tiền gửi, lương hưu hay thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, nghị định tiếp tục bổ sung, hoàn thiện các chính sách ưu đãi đối với hoạt động đổi mới sáng tạo, chuyển nhượng tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh, đầu tư vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo…

Nghị định quy định các trường hợp thu nhập sau được miễn thuế thu nhập cá nhân:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở duy nhất của cá nhân.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.
4. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối.
5. Thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia "Cánh đồng lớn", trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.
10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
11. Thu nhập từ học bổng.
12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác.
13. Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện.
14. Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài.
15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam.
16. Thu nhập từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.
17. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng trái phiếu xanh.
18. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
19. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
20. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
21. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
22. Thu nhập của chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

Siết điều kiện miễn thuế đối với chuyển nhượng bất động sản

Một trong những nội dung được đặc biệt quan tâm là quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản - lĩnh vực có số lượng giao dịch lớn và tác động trực tiếp đến thị trường nhà đất.

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Nghị định quy định, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình vẫn được miễn thuế, bao gồm giao dịch giữa vợ và chồng; cha mẹ với con; cha mẹ nuôi với con nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông bà với cháu; anh chị em ruột với nhau.

Tương tự, miễn thuế đối với việc phân chia bất động sản khi vợ chồng ly hôn theo thỏa thuận hoặc theo bản án, quyết định của tòa án, qua đó tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc xử lý tài sản sau ly hôn.

Đối với trường hợp chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất, cá nhân vẫn được miễn thuế nhưng phải đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện.

Theo đó, người chuyển nhượng chỉ được sở hữu duy nhất một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở tại thời điểm chuyển nhượng; phải có thời gian sở hữu tối thiểu 183 ngày; phải chuyển nhượng toàn bộ nhà ở hoặc toàn bộ quyền sử dụng đất và tự chịu trách nhiệm về việc kê khai.

Nếu cá nhân đang sở hữu thêm nhà ở hoặc công trình xây dựng hình thành trong tương lai, sẽ không còn được xác định là chỉ có một nhà ở duy nhất để được miễn thuế.

Đối với tài sản thuộc sở hữu chung, chỉ người chưa có nhà ở hoặc đất ở khác mới được miễn thuế; người đồng sở hữu còn có bất động sản khác sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.

Có thể thấy, các quy định mới không làm thay đổi bản chất chính sách miễn thuế đối với người dân có nhu cầu ở thực hoặc các giao dịch chuyển dịch tài sản trong phạm vi gia đình, nhưng đã cụ thể hóa điều kiện áp dụng nhằm hạn chế tình trạng lợi dụng chính sách để trốn hoặc tránh thuế.

Việc bổ sung tiêu chí về thời gian sở hữu tối thiểu, quy định đối với nhà ở hình thành trong tương lai, sở hữu chung và yêu cầu chuyển nhượng toàn bộ tài sản giúp thu hẹp những khoảng trống pháp lý từng phát sinh trong thực tế.

Phương Hiên