Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo nghị định quy định chi tiết Nghị quyết 43/2026 của Quốc hội về giảm 30% thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2026 và 2027. Theo dự thảo, hộ, cá nhân kinh doanh dự kiến có doanh thu trong năm 2026 hoặc 2027 không quá 10 tỉ đồng được giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Người kinh doanh có thể được tự xác định doanh thu dự kiến trong năm (2026, 2027) để trừ khoản ưu đãi này vào tờ khai thuế quý, năm, thay vì chờ quyết toán vào cuối năm.
Trường hợp nộp thuế thay, bên khấu trừ cũng được giảm tương ứng 30% số thuế thu nhập theo tháng hoặc quý. Quy định này áp dụng cả với các sàn thương mại điện tử, nền tảng số đang nộp thuế thay cho người bán.
Tuy nhiên, đây mới là mức giảm tạm tính dựa trên doanh thu dự kiến. Khi kết thúc kỳ tính thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải căn cứ vào tổng doanh thu thực tế của toàn bộ hoạt động kinh doanh để xác định lại số thuế phải nộp.
Nếu doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng/năm, người nộp thuế sẽ không còn thuộc diện được giảm 30% thuế thu nhập và phải nộp bổ sung phần thuế đã được giảm trước đó. Tuy nhiên, khoản thuế phải nộp bổ sung do xác định lại điều kiện giảm thuế này không bị tính tiền chậm nộp.
Trường hợp nộp thừa thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể được bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Với thuế thu nhập doanh nghiệp, mức giảm 30% áp dụng cho doanh nghiệp, hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp có doanh thu năm dưới 10 tỷ đồng.
Số thuế được giảm tính trên toàn bộ thu nhập trong năm, không phân biệt phương pháp tính thuế. Nếu doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế theo quy định khác, mức giảm 30% được tính trên số thuế còn phải nộp sau khi trừ ưu đãi.
Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản mà có thời gian ngắn hơn 3 tháng và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, việc xác định doanh thu và số thuế được giảm sẽ áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027.
Theo dự thảo, doanh nghiệp có doanh thu dự kiến không quá 10 tỷ đồng trong năm 2026 và 2027 sẽ tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hàng quý.
Nếu doanh thu thực tế trong năm vượt 10 tỷ đồng, doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện giảm thuế và phải kê khai, nộp đủ số thuế theo quy định.
Trong trường hợp doanh nghiệp đã kê khai giảm thuế nhưng sau đó doanh thu thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp phải nộp bổ sung phần thuế còn thiếu. Ngược lại, nếu doanh nghiệp khai bổ sung hoặc qua thanh tra, kiểm tra, kiểm toán khiến số thuế phải nộp giảm xuống, số thuế được giảm cũng được điều chỉnh tương ứng. Phần thuế nộp thừa, nếu có, sẽ được xử lý theo quy định về quản lý thuế.