Hộ kinh doanh, doanh nghiệp có doanh thu dưới 10 tỷ được giảm 30% thuế thu nhập

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 398 ngày 30/10 hướng dẫn giảm thuế thu nhập cá nhân, doanh nghiệp năm 2026 và 2027. Điều kiện là doanh thu từng năm của hộ kinh doanh, doanh nghiệp không quá 10 tỷ đồng.

Nghị định có hiệu lực từ ngày 29/10, áp dụng đối với kỳ tính thuế năm 2026, 2027. Theo đó, mức giảm 30% được tính trên số thuế phải nộp, không phải trên doanh thu của người kinh doanh.

Theo nghị định, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm người đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm đại diện hộ kinh doanh, được giảm 30% số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 nếu doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.

Số thuế được giảm tính trên toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân, không phân biệt phương pháp tính thuế. Doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện giảm thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 68/2026.

Về thủ tục, cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong năm không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế theo mẫu ban hành kèm nghị định và nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 6 tháng hoặc năm.

Trường hợp tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho cá nhân kinh doanh, đơn vị này cũng được giảm 30% số thuế phải khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu và thực hiện kê khai theo mẫu quy định.

Nếu doanh thu vượt 10 tỉ đồng, cá nhân không còn thuộc diện ưu đãi và phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm.

Người kinh doanh phải khai điều chỉnh theo mẫu số 03, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ có doanh thu lũy kế từ đầu năm vượt 10 tỉ đồng. Khoản thuế phải nộp bổ sung này không bị tính tiền chậm nộp đến hạn nộp hồ sơ của kỳ phát sinh doanh thu vượt ngưỡng.

Nếu đã kê khai thuế nhưng chưa kê khai giảm thuế, cá nhân được bổ sung hồ sơ hoặc xác định số thuế được giảm khi quyết toán năm. Số tiền nộp thừa được xử lý theo quy định về bù trừ, hoàn thuế.

Với doanh nghiệp, khoản giảm 30% được tự tính khi tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý, nếu doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng. Chính sách cũng áp dụng với hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp hoặc tổ chức khác có thu nhập từ kinh doanh.

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế được giảm tiếp 30% trên số thuế còn phải nộp sau ưu đãi. Chẳng hạn, sau ưu đãi, doanh nghiệp còn phải nộp 100 triệu đồng thuế thu nhập thì được giảm thêm 30 triệu, và nộp 70 triệu đồng.

Doanh thu để xét điều kiện gồm tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác. Nếu có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp phải cộng cả doanh thu của các đơn vị này.

Doanh nghiệp chia, tách sau ngày 24/8 (thời điểm Nghị quyết 43 của Quốc hội có hiệu lực không được giảm thuế nếu tổng doanh thu của các pháp nhân mới này vượt 10 tỷ đồng một năm.

Nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp phải nộp đủ phần thuế còn thiếu. Tiền chậm nộp được xử lý theo quy định về quản lý thuế.

Doanh nghiệp và hộ kinh doanh thuộc diện hưởng ưu đãi vẫn được giảm 30% phần thuế phát sinh tăng thêm sau khai bổ sung hoặc thanh kiểm tra, nếu doanh thu không vượt 10 tỷ đồng. Ngược lại, khi số thuế phải nộp giảm, khoản được giảm cũng phải tính lại tương ứng.